浮雲遊子的部落格

美 國政府2010年通過「外國帳戶稅收遵從法」（Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA），透過全球金融機構， 對有錢卻未誠實報稅的美國人展開查稅，這項新規定， 對全球金融機構將造成重大影響，被台灣金融業稱為「肥咖條 款」。依FATCA規定，2013年上路後， 美國國稅局可以跟全球各地的金融機構，簽訂「外國金融機構（ FFI）協議」，簽約金融機構必須協助美國國稅 局，針對美國人客戶，提供相關資料， 金融機構相關遵循成本將大幅增加。

美 國總統歐巴馬在2010年3月18日簽署生效的「就業加強法」， 在稅務法（IRS Code）裡新增第4章， 要求外國金融機構和稅務局必須簽署類似合格中介協定（QIA） 的協定。也就是說， 外國金融業必須申報具有美國公民身分或持有永久 居留證（綠卡）的客戶資訊，包括客戶姓名、銀行帳戶、 帳戶餘額等。

第4章規定，稱為「外國帳戶課稅遵行法（Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA）」，國內以「肥咖條款」稱之。

外國金融業若不簽約，在美國的分行就會被美國政府課徵高達30% 的就源扣繳稅率，做為要求大家配合的行政手段。換句話說， 不配合的外國金融業， 日後在美國的投資收益需先課稅3成後才能匯出， 等於投資收益大減。

華南銀行副總兼銀行公會國際金融委員會主委張雲鵬昨（24） 日表示， 因應美國肥咖條款將上路，銀行將開始篩選美籍客戶， 目前台灣有美國綠卡、 美國公民及在美國工作的稅務居民身分約有幾十萬人。

他表示，篩選的方式包括，存款在5萬美元以上、 留有美國聯絡電話，或者1年匯款到美國較頻繁者， 都將列為美國身分的特徵。

為了協助銀行篩選客戶身分， 4大會計師事務所近期相繼建置篩選客戶美國身分的系統，據了解， 各銀行將有購買此系統的需求，金額約在三、五百萬元之譜。

美國肥咖條款將於明年1月1日上路，張雲鵬指出， 行政院已在11月底核定，將比照日本模式與美國發表聯合聲明， 將由財政部與美國國稅局簽署外國金融機構（FFI）協定， 有助銀行未來相關申報作業簡便。

張雲鵬說，原本FFI協定需在明年6月底前簽署， 但後來美國已延後到明年12月31日簽署即可。

上個月美國政府又發布變更， 對於2013年12月31日及2014年12月31日的帳務資料 ，全部都延後到2015年3月31日申報即可， 銀行將有更寬裕的時間篩選客戶身分。

美國政府明年元月即將祭出「肥咖條款（ＦＡＴＣＡ）」， 財政部長張盛和昨天表示，「講白了，這只是嚇阻條款」， 美方除非提供具體的逃漏稅事證，財政部才會提供台灣的個案資料， 台灣民眾不必擔心「肥咖條款」，也不會有大規模查稅。

金管會官員說，國內金融機構向國內客戶索取資料， 會取得客戶同意，這部分不會有個人資料保護法的疑慮； 但若是國內銀行提供給美國國稅局，則涉及修法， 這部分近期將進一步研議。

ＦＡＴＣＡ將於明年生效、後年申報， 財政部明年將優先和美國稅務局達成「稅務資料交換協定」。 張盛和說，基於避免雙重課稅，台灣都和其他國家簽訂租稅協定； 台灣目前尚未和任何國家單獨簽訂稅務資料交換，未來美、台擬採「 日本模式」，由政府和政府出面協議。

「這只限具體個案的資訊交換，不是全面提供資料」，張盛和說， 稅務資料交換一向如此，而且彼此互惠，當台灣要求美方提供， 美方也必須提供資料；台灣曾和24個國家簽訂租稅協定， 其中包含稅務資料交換「都是個案」， 其他國家至今僅要求台灣提供過3、4件個案資料。

他表示，美方要求提供資訊一定要有具體人事時地物資料， 不能要求提供某段期間、某人的資料；如果欠缺具體事證， 任何國家要求，台灣都會拒絕提供個案資料。

ＦＡＴＣＡ規定，金融機構若不配合辦理繳納客戶資料， 未來該金融機構只要有美國市場所得，就要被美國政府扣繳30% 重稅。張盛和說，「所以這才急」， 未來就雙方協定內容來提供資料，再來看提供資料的幅度。

他說，ＦＡＴＣＡ是針對逃漏稅、個案， 美國僑民或居民大概都不敢逃漏稅；如果誠實納稅， 就沒有什麼好提供資料，「不必擔心」。

張盛和說，公股行庫在他國設立分行都會遵守該國法令， 公股行庫並不擔心ＦＡＴＣＡ；美、台簽訂稅務資料交換協定之前， 台灣金融機構都不會提供美方資料。

勤業眾信稅務部營運長張豐淦說，如果沒有遵循ＦＡＴＣＡ， 金融界恐會增加營運成本；許多銀行、 金融界已著手衝擊分析或找稅務及法務顧問；他預估2015年起， 美方會採取一些查稅動作，美國在香港也已經開始「比較積極」 的動作。

有銀行主管說，肥咖條款實施後，可能有一部份客戶會放棄美國籍， 另外，部份銀行可能會因怕麻煩，比較不歡迎美籍客戶。

但銀行主管表示，為了避免適用30%就源扣繳的懲罰條款， 銀行會鼓勵符合條件的客戶誠實申報。

美國政府的海外大查稅條款、俗稱「肥咖條款」 將於明年1月1日生效， 國內銀行業需在2014年向美國國稅局申報「符合一定條件」 客戶的姓名、地址、銀行帳戶、帳戶餘額等財產資料， 客戶將被美國政府課稅。

至於國內會有多少人受到影響？一名銀行主管說， 全台人數目前難以估計， 但銀行公會先前曾提供7家國內銀行的客戶資料， 帳戶餘額在100萬美元以上的客戶數為2,858戶； 50萬美元以上的客戶數為7,841戶，初估影響有限。

會計師指出，「符合一定條件」的客戶是指： 具美國公民身分或永久居留權（持有綠卡）者， 若在海外有個人帳戶達5萬美元（折合新台幣約150萬元）以上， 或企業帳戶達25萬美元（約台幣750 萬）以上者。

民營銀行主管指出， 金管會或財政部明年中將和美方政府簽署相關協定後， 國內金融機構將對可能符合上述條件的客戶，確認姓名、住址、 稅籍編號、帳號（在台銀行帳戶）和帳戶餘額等， 並詢問是否願意提供給美國政府。

銀行主管表示，2014和2015年， 國內銀行業僅需提供美國公民在台灣金融機構的帳戶資料； 但之後就必須申報全球收入來源總額，所以誠實申報的人， 即使資產分散在各金融機構，「一毛錢也跑不掉！」

銀行主管說，客戶若想要用拆單方式， 把單一銀行帳戶的資產控制在5萬美元以下避稅， 可能必須要審慎規劃。

不過，銀行公會理事長劉燈城表示，銀行公會已向金管會表達， 希望台美政府洽談時，台灣可比照「日本模式」： 若是客戶刻意隱瞞時，可減輕銀行應負擔的責任。

一名銀行信託部主管說，按時程，肥咖條款是明年生效、後年申報， 現在就等金管會或財政部指示，銀行才能著手開始訪查客戶資料。