浮雲遊子的部落格

多位會計師與理財、保險專家8日與民眾探討FBAR及俗稱FATCA的肥咖條款、稅法要點、中國炒房客與投資美國房地產稅法（FIRPTA）、本國人與外國 人的贈與稅和遺產稅、投資移民，以及歐記健保重點等。其中，國稅局針對清查海外金融資產及銀行帳戶已訂出時間表，影響範圍不單綠卡、公民，還有當初來美生 子的雙親，未來他們欲將資產轉移給美國籍子女，都將面臨向國稅局透露的抉擇。

北美華人會計師協會會長李崇正說，凡淨資產在200萬以上、過去五年1040表值達15萬5000元者，在辦理棄籍時，均得申報棄籍稅。會計師林清吉說，棄籍不是讓綠卡故意在入境時被沒收就好，還夾帶繼承問題，一切得按照程序棄籍才算數。

林清吉提到，明年6月2日起世界金融機構均得向聯邦註冊，之後全球各機構交易時均有一組註冊號碼，此舉可讓各企業互相監控，讓美方掌握海外帳戶動態。凡持美國護照、出生地是美國的人開戶達一定金額，外國銀行均會主動提報。

外 國金融機構的舊帳戶餘額測試期是2014年6月30日。100萬元以上高餘額舊帳戶實質審查日是2015年7月1日，5萬到100萬元舊帳戶實質審查是 2016年7月1日，新戶程序實質審查為2014年7月1日，外國金融機構帳戶申報是2015年3月31日，所申報的是2014年資訊，這些都列得一清二 楚，顯示聯邦追查海外帳戶的決心。

被清查的高危險群中，有已經或將於中港台上市公司之董監事、前十大股東者。其次，是以美國護照投資公司或 開帳戶者。第三種為登記出生地是美國，即使在台灣身分證開戶，也會被金融機構提報。第四與第五種是受贈或繼承巨額財產而產生孳息者。在台灣的所得稅申報細 項中，鉅細靡遺條列股利、租金、利息，這對海外查稅有相當幫助。

李崇正說，未來稅法如何變動還不知道，現階段若家中有在美出生、無意在美落 地生根的孩子，務必掌握時間，在18歲半前辦好棄權。否則，未來繼承或受贈外國雙親的資產，無論是銀行存款、不動產、債券等都列入清查，金融機構也會主動 提報。此外，由於其屬美國公民，所以即使在中、港、台等地上班、投資生意、繼承財產，按規定得向美國稅局報稅。李崇正解釋，國稅局未必會主動敲你家大門， 但入境美國一定會有問題。

一旦被查出資產、海外所得未申報將面臨鉅額罰金。其中，海外長輩贈與和繼承過世雙親財產未填3520表者，均罰總 金額的25-35﹪。海外金融帳戶未填報TDF90-22.1者，罰總金額的5-50﹪。若是海外所得未併入1040表者，則罰總金額的25-75﹪。海 外投資持有股權、債權，未以5471、8938表格，則罰款1萬元。李崇正提醒漏稅涉及刑責、追索無限期。

提及解決方案，林清吉表示，可申 報8854表進入棄籍、棄卡程序，或將上市股票全出售換成現金、辭掉公司董監事職務。在銀行內的帳戶，可提領現金放大型保險箱、或將資金轉不動產、購買黃 金條塊。另外，還可借用外國人名義存放，抑或把資金轉存不受肥咖法案規範的地區金融機構，譬如農會、漁會等。他說，種種作法都有一定風險，最好能與專業會 計人員協商尋求最佳方案。